2025. aasta algusest jõustuvad mitmed maksuseaduste muudatused, millest investoritel tasub tähele panna 13. novembril 2024 vastu võetud seadusemuudatusi. Need muudatused toovad investeerimisse selgust, meelerahu ja täiendavat maksuefektiivsust, laienedes senisest enamatele finantsinstrumentidele ja teenusepakkujatele.
Eelkõige saavad muudatustest kasu väikeinvestorid, kuna edaspidi on lubatud investeerimisega seotud kulusid ja ebaõnnestunud investeeringutest tekkinud kahju tulust maha arvata nii investeerimiskonto kui ka n-ö tavasüsteemis investeerimise puhul.
Maksumaksjale soodsad muudatused jõustuvad üldises korras ja neid rakendatakse tagasiulatuvalt alates 2024. aasta 1. jaanuaril algava maksustamisperioodi algusest.
Mis muutub?
- Krüptovara mõiste lisatakse TuMS § 15 lg 1 näidisloetellu, mille järgi kuulub maksustamisele kasu krüptovara võõrandamisest. See tähendab, et maksuarvestuses on lubatud arvesse võtta ka vara soetamisväärtust (kasu = tulu – kulu). See muudatus hakkab kehtima alates 01.01.2025.
- Väärtpaberi müügiks loetakse mitte üksnes väärtpaberi kehtivuse kaotamist, aga ka muude varaliselt hinnatavate õiguste (krüptovara ja osaühingu osa) kaotust. Näiteks võib OÜ pankroti korral juhtuda, et vara võõrandamine pole õiguslikult enam võimalik, kuid omaniku jaoks on majanduslik tagajärg samasugune kui vara tasuta võõrandamise korral.
- Investeerimiskonto alla kuuluvad alates 2025. aastast pandikirjad, teatud ühisrahastusinvesteeringud ja krüptovara. Võit seisneb selles, et investeerimiskonto finantsvarale rakendub soodsam maksukäsitlus, näiteks ei pea Eesti maksuresidendist investeerimiskontole makse tegija kinni pidama tulumaksu. Krüptovara saab investeerimiskonto finantsvarana arvestada alates 2025. aasta 1. jaanuaril algavast füüsilise isiku maksustamisperioodist tingimusel, et see on soetatud sellise krüptovarateenuse osutaja vahendusel või selliselt krüptovara emitendilt, kes on saanud loa krüptovara pakkumiseks MiCA määruse alusel.
- Füüsilisel isikul on lubatud § 38 lõigete 61 – 63 alusel soetamismaksumuse arvestusesse lugeda uut sorti kulud – krüptovaraga kauplemise tasud, väärtpaberikonto kasutamise tasud ja ühisrahastusteenuse platvormi tasud laenunõuete, väärtpaberite ja osaluste ostnisel.
- Eraisikust investorid saavad ristkasutada eelmises punktis nimetatud kulusid, et vähendada väärtpaberite ja krüptovara müügist ning ühisrahastusplatvormi kaudu saadud tulu. Negatiivse tootluse korral saab kahju järgmisesse maksustamisperioodi edasi kanda, kui see on füüsilise isiku tuludeklaratsioonis deklareeritud.
- Füüsiline isik saab krüptovara võõrandamisest saadud kahju § 39 lg 13 alusel maha arvata samal perioodil krüptovara võõrandamisest saadud kasust, kui krüptovara on soetatud kas krüptovarateenuse osutaja vahendusel või krüptovara emitendilt.
Üks on kindel – seadusandja on võtnud selge sihi kohelda võrdselt eraisikust investoreid ja investeerimiskonto kasutajaid äriühingu kaudu investeerijatega.
