Uzņēmums, kas ir pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs, ir izveidojis savu lietotni un to ievietojis “App Store” lietotņu veikalā. Ikgadējo “App Store” izmantošanas maksu uzņēmums veicis ar bankas karti.

Raksta autore: Kristīne Erele, SIA “Sorainen ZAB”, vecākā nodokļu menedžere

Šajā situācijā rodas vairāki jautājumi:

  • Vai šie uzskatāmi par elektroniski sniegtiem pakalpojumiem, par kuriem ir pienākums aprēķināt un samaksāt PVN?
  • Vai drīkst uzskatīt, ka pakalpojums tiek izmantots ar PVN apliekamo darījumu nodrošināšanai, ja ar šo lietotni uzņēmums īsteno savu saimniecisko darbību (veic pārdošanu), lai gan pašas lietotnes lejupielāde un instalācija ir bez maksas?
  • Kā rīkoties, ja rēķins no “App Store” atsūtīts automātiski uz uzņēmuma e-pastu un neietver informāciju par pakalpojuma sniedzēju/rēķina izrakstītāju? Vai pareizi uzskatīt, ka pakalpojuma sniedzējs/rēķina izrakstītājs atrodas Amerikas Savienotajās Valstīs (ASV), jo maksājums tika veikts ASV?

Īstenošanas regulas 282/2011, ar ko nosaka īstenošanas pasākumus direktīvai 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 7.pants un Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 1.panta 4.1apakšpunkts nosaka, ka PVN piemērošanas mērķiem pakalpojumi, kas ir sniegti ar interneta vai elektroniskā tīkla palīdzību un kas pēc savas būtības tiek sniegti pārsvarā automātiski un ar minimālu cilvēka iejaukšanos, un ko nav iespējams nodrošināt bez informācijas tehnoloģijām, ir elektroniski sniegti pakalpojumi.

Lietotnes ievietošana lietotņu veikalā tiek nodrošināta ar interneta palīdzību un bez informācijas tehnoloģijām tas nevarētu tikt īstenots, līdz ar to šādu pakalpojumu var uzskatīt par elektroniski sniegtu pakalpojumu.

Saskaņā ar PVN likuma 19.panta 1.daļu, ja pakalpojuma saņēmējs ir nodokļa maksātājs (persona, kas veic saimniecisko darbību), pakalpojuma, tostarp arī elektroniski sniegta pakalpojuma, darījuma vieta ir pakalpojuma saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta. Atbilstoši PVN likuma 88.panta 1.daļai un 89.panta 1.daļai, ja pakalpojuma saņēmējs ir nodokļa maksātājs, tad pakalpojuma saņēmējam ir pienākums aprēķināt un samaksāt valsts budžetā PVN par minētajiem pakalpojumiem neatkarīgi no tā, vai pakalpojuma sniedzējs ir citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai trešās valsts vai teritorijas nodokļa maksātājs.

Ar visu rakstu aicinām iepazīties šeit.