Šoreiz nav runa par Dveina Džonsona kārtējo atriebības grāvēju. Eiropas Komisijas plānos ir jauna ieturējuma nodokļu sistēma, kas aiztaupītu birokrātiju ar rezidences apliecībām. Kas vēl mainīsies?
Ieturējuma nodokļu sistēma
Ieturējuma nodokli parasti valstis piemēro t.s. pasīvajiem ienākumiem – dividendēm, procentiem un autoratlīdzībām (ES ietvaros šiem ienākumu veidiem attiecīgās direktīvas aizliedz piemērot ieturējuma UIN). Nodokļa maksātājs ir ienākuma saņēmējs. Izmaksātājs vien ietur šo nodokli. Tādēļ pārrobežu maksājumiem šādu ienākumu saņēmējs drīkst savā valstī samazināt maksājamo UIN (vai IIN) par izmaksātāja valstī ieturēto summu. Ar šo sistēmu saistītas dažādas birokrātiskas procedūras un izkrāpšanas shēmas. EK aprēķinājusi, ka 2000.-2020.g. šādas izkrāpšanas ES apmēri varētu būt ap EUR 150 miljardi.
Sistēma Latvijā
Latvijas UIN noteikti nekvalificējas kā ieturējuma nodoklis – tas ir vien atlikts UIN maksājums līdz dividenžu izmaksāšanas brīdim. Tādēļ arī ārzemju akcionāriem nekas no Latvijā samaksātā UIN nav savā valstī atgūstams. Latvija pagaidām ieturējuma UIN piemēro vien šādiem maksājumiem (ja vien attiecīgās nodokļu konvencijas neparedz ko savādāk; arī IIN likumā paredzēts ieturējuma nodoklis):
- atlīdzībai par vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem (20%),
- atlīdzībai par Latvijā esoša nekustamā īpašuma atsavināšanu (3%),
- atlīdzībai par Latvijā esoša nekustamā īpašuma izīrēšanu vai iznomāšanu (5%),
- visiem maksājumiem, ko Latvijas rezidenti vai nerezidentu pastāvīgās pārstāvniecības izmaksā juridiskajām, fiziskajām un citām personām, kuras atrodas ofšoros (nu arī Krievijā), izņemot maksājumus par preču piegādēm, ja šīs preces iegādātas par tirgus cenām – 20%. VID ir tiesības atļaut neieturēt UIN no tiem maksājumiem uz ofšoriem, ja to izmaksātājs pierāda, ka minētie maksājumi netiek izdarīti, lai samazinātu maksātāja apliekamo ienākumu un nemaksātu vai samazinātu Latvijā maksājamos nodokļus. Tātad, VID ir tiesības arī neatļaut.
Tātad, izmaksām uz Krieviju VID var atļaut nepiemērot ieturējuma nodokli. Ceru, ka VID pietiks veselā saprāta kara laikā piemērot nodokli uz visiem maksājumiem uz Krieviju.
Ko tad paredz FASTER?
EK prognozē, ka ar 2027.gadu visā ES darbosies sistēma, kas atvieglos ieturējuma nodokļu darbību ar sekojošiem paņēmieniem. Digitāls visā ES piemērojams rezidences sertifikāts (kas apliecina nodokļu maksātāja rezidences valsti). Šāds sertifikāts parasti ļauj piemērot nodokļu konvencijās paredzētās priekšrocības – atbrīvojumu no ieturējuma nodokļa vai konvencijā paredzēto samazināto likmju piemērošanu. Pagaidām daudzās valstīs šādus sertifikātus izsniedz vien papīra formā un nereti ir bardaks ar ienākuma saņēmēja valsts veidlapu ievērošanu izmaksāšanas valstī. Arī finanšu starpniekiem būs pieejamas attiecīgās sertifikātu datu bāzes.
Piemēram, bija pat gadījums, kur obligāciju emitentam Latvijā nebija iespējams pārliecināties par procentu saņēmēju rezidenci, jo pa vidu bija virkne finanšu starpnieku globālajos finanšu tirgos. Ar šo iniciatīvu arī šāda problemātika būtu novērsta.
