Kopš 2.oktobra valstis drīkst parakstīt un ieviest OECD publicēto daudzpusējo konvenciju par Pillar 2 (minimālā 15% UIN) ieviešanas aspektiem. Pirmais piemērošanas gads plānots no 1.1.2025.
Mērķis
Apzinos, ka ar Pillar 2 pieminēšanu jau pazaudēju lielāko daļu šī bloga lasītāju, jo tas pēc FM aplēsēm attiecas vien uz uzņēmumu grupām ar 5 galvenajiem uzņēmumiem Latvijā un ar ap 300 meitām Latvijā. Pie reizes pieminēšu arī, ka šī konvencija arī ir BEPS (peļņas mākslīgas pārcelšanas uz zemu nodokļu valstīm) projekta sekas, kā arī atbilde uz digitālās ekonomikas straujo attīstību. Starp citu, OECD apgalvo, ka Pillar 2 šobrīd ievieš ne vien ES, bet kopumā ap 50 pasaules valstu.
Būtība
Nodokļu konvencija paredz UIN piemērošanu saistīto uzņēmumu maksājumiem (procentiem, autoratlīdzībām u.c. konvencijā speciāli uzskaitītajiem maksājumiem, t.sk. par visiem pakalpojumiem) attīstības valstīs, ja UIN nominālā likme maksājumu saņemšanas valstī ir zemāka par 9%. Ja divpusējā nodokļu konvencija aizliedz ienākuma izmaksāšanas valstī aplikt ar nodokli šādus maksājumus, tad šī daudzpusējā konvencija atļaus aplikt ar tādu likmi, kas ir starpība starp 9% un ienākuma saņēmēja valstī piemēroto likmi.
Proti, ja divpusējās nodokļu konvencijas neļauj piemērot procentu maksājumiem no Latvijas uz saistīto uzņēmumu citā valstī nodokli un saņēmēj-valstī šis ienākums apliekas ar 5% nodokli, tad šī starptautiskā konvencija atļaus aplikt Latvijā šos % ar papildus 4% nodokli.
Abām valstīm jābūt šīs konvencijas pusēm, lai šai konvencijai būtu priekšroka pār divpusējām nodokļu konvencijām. Konvencijai ir speciāls pielikums par Latvijas un Igaunijas UIN modeli.
Pillar 2 likumu LV jāpieņem jau šogad
Kā jau rakstīju, Pillar 2 ES direktīvu Latvijā plānots ieviest ar atsevišķu likumu paralēli Latvijas UIN likumam. Direktīva prasa, lai ES valstis to izdarītu līdz šī gada beigām, bet plānotais pārejas periods varētu būt, ka šo sistēmu Latvijā sāks piemērot ne ātrāk kā pēc 4 gadiem.
