Nodokļu risku apdrošināšana Latvijā ir maz izplatīta, taču citur tā ir populāra. Divās trešdaļās gadījumu to piemēro uzņēmumu pirkšanas (M&A) procesā, bet sīkāk papētīsim tieši atlikušo, augošo trešdaļu gadījumu. Būtiski, ka riskam jābūt identificētam.
M&A – nodokļu risku apdrošināšana uzņēmumu pirkšanas darījumos
Nodokļu risku apdrošināšana vēsturiski saistīta ar t.s. M&A (uzņēmumu pirkšanas) darījumiem. Nodokļu apdrošināšanas polise parasti sedz konkrētus nodokļu riskus, kas identificēti uzņēmuma due diligence pārbaudē, ko nodokļu iestāde var apstrīdēt nākotnē. Te ir atšķirība ar uzņēmuma pirkuma gadījumā slēgto apdrošināšanu par līgumā noteiktajiem pārdevēja apliecinājumiem (t.s. reps & warranties), jo tad apdrošina nezināmus riskus. Ja pārbaude ir atklājusi potenciālu nodokļu problēmu, tas nereti var radīt strupceļu M&A sarunās, jo pārdevējs nevēlas samazināt cenu, bet pircējs – uzņemties risku. Tad var nākt palīgā apdrošināšana, bet ne tikai M&A darījumos vien.
Kādus vēl nodokļu riskus iespējams apdrošināt?
Darījumi
Piemēram, iespējams apdrošināt vēsturiski zināmu nodokļu problēmu, kam veidoti uzkrājumi un tādējādi tos vairs neveidot, kā arī reorganizāciju vai refinansēšanas gadījumos. Nodokļu risku apdrošināšana var segt riskus, kas saistīti ar dažādiem citiem darījumiem: dividenžu, procentu un autoratlīdzību maksājumi, ieguldījumi kapitālā vai akciju maiņa.
Uzziņu vietā
Apdrošināšana var noderēt arī, ja nav laika gaidīt uzziņu (kādam uzņēmumam VID vilka garumā ar nevajadzīgiem jautājumiem tik ilgi, ka beigās atmeta tai ar roku) vai transfertcenu gadījumā iet cauri garajam APA (vienošanās ar VID par cenu) procesam.
Strīdi
Nereti polises slēdz pat auditu un nodokļu tiesvedības laikā, tikai tad apdrošinātāji vēlas redzēt nopietnus argumentus, kas vieš cerības uzvarēt strīdu.
Ko neapdrošina?
Pilnīgi noteikti apdrošinātāji nevēlas redzēt agresīvas nodokļu shēmas, it sevišķi, ja tās konsultanti reklamē un tirgo vairumā. Pie mums, gan, šāda prakse nav izplatīta. Viņi arī nav ieinteresēti apdrošināt risku – vai VID pieķers vai nē, ja pieķeršanas gadījumā nav īsti nekādu labu aizstāvēšanās argumentu. Apdrošinātāji parasti nevēlas arī iet tirgū, kur nevar uzticēties tiesām vai valstī mēdz piemērot nodokļus ar atpakaļejošu datumu.
Ar pilno rakstu varat iepazīties Jāņa Taukača nodokļu blogā!
