Šajā rakstā vecākais jurists Edgars Hercenbergs aprakstījis, kā uzņēmumi var izmantot Latvijas nodokļu priekšrocības, lai ietaupītu naudu biznesa investīcijās. Uzņēmumi var ietaupīt līdz 25% no biznesa projektu izmaksām, ja viņi pareizi izmanto Latvijas nodokļu sistēmu (Uzņēmuma ienākuma nodokļa un transfertcenu regulējumu).
Pieņemsim, ka starptautisks uzņēmums, kas ražo un pārdod militāros produktus, vēlas izveidot jaunu uzņēmumu Latvijā. Šis jaunais uzņēmums palīdzēs ar pārdošanu, klientu attiecību uzturēšanu un inženieru tehniskās dokumentācijas sagatavošanu. Ja uzņēmums pareizi izmantos Latvijas nodokļu priekšrocības, uzņēmumu grupa varēs ietaupīt 25% no biznesa projekta izmaksām.
Latvijā uzņēmumu peļņa netiek aplikta ar Uzņēmumu ienākuma nodokli. Šis nodoklis maksājams pie peļņas sadales ar efektīvo likmi 25% kā atliktais nodoklis. Ja peļņa netiek sadalīta, nodoklis nav jāmaksā. Līdzīgu sistēmu drīkst izmantot arī Igaunijā. Atbilstoši zemāk minētajai informācijai var Latvija un Igaunija ir konkurētspējīgākās valsts pasaulē, ņemot vērā Uzņēmumu ienākuma nodokļa regulējumu.
Uzņēmuma nodokļa likmju salīdzinājums, 2024-2025.gada dati, avots: Tax Foundation, 2024.gada pārskats (International Tax Competitiveness Index 2024 | Tax Foundation – taxfoundation.org)
Lai izmantotu Latvijas nodokļu priekšrocības, uzņēmumiem ir jānosaka cenas starp saviem uzņēmumiem tā, kā to darītu neatkarīgi uzņēmumi. Tas nozīmē, ka uzņēmumiem ir jāveic rūpīga analīze, lai pamatotu, kā viņu uzņēmumi darbojas tirgū.
Uzņēmumiem ir jānodrošina, ka to inženieri ir ļoti labi sagatavoti un var ražot kvalitatīvas preces. Zīmola atpazīstamība un kvalitatīva ražošana ir ļoti svarīgi uzņēmuma panākumiem militārās ražošanas nozarē. Ja uzņēmumam ir labi inženieri un risku vadība, tas var dalīties arī biznesa risku iznākumā (apgrozījuma pieaugumā, peļņas pieaugumā), ja gūtā peļņa atbilst uzņemtajam riskam. Uzņēmumam jāspēj pieņemt lēmumus par riskiem, reaģēt uz tiem un samazināt tos. Turklāt uzņēmumam jābūt līdzekļiem biznesa risku finansēšanai. Piemēram, uzņēmums “X” nodarbina pieredzējušus inženierus, un tas var uzņemties grupai nozīmīgus projektus, jo zina, ka inženieri spēs nodrošināt kvalitatīvu darbu un uzņēmuma vadība spēs šo risku prasmīgi pārvaldīt. Ja projekts ir izdevies, uzņēmums gūst peļņu, kas atbilst iepriekš uzņemtajam riskam.
Laba finanšu pārvaldība nozīmē, ka uzņēmums precīzi nosaka savas izmaksas un ieņēmumus un ieraksta tos grāmatvedībā. Lai sasniegtu labus rezultātus tirgū, uzņēmumam jāuzņemas riski un jāspēj tos pārvaldīt. Grupas sadarbības līgumā jāregulē kārtība, kā tiek uzņemti un pārvaldīti, un finansēti riski noteiktā biznesa procesā (inženieru dokumentācijas sagatavošanā, pārdošanā, ražošanā). Piemēram, ja uzņēmums “Y” nosaka savas izmaksas un ieņēmumus un iegrāmato tos grāmatvedībā, tas var labāk pārvaldīt savas finanses. Ja uzņēmums uzņemas risku, piemēram, ieguldot jaunā projektā, konkrētā biznesa procesā, un prasmīgi pārvalda šo risku, tas var gūt lielāku peļņu no projekta iznākuma saskaņā ar grupas līgumu.
Militārās ražošanas nozarē inženieru dokumentācijas un ražošanas izmaksas ir ļoti būtiskas. Transfertcenu tirgus analīze var palīdzēt izlemt, vai un kuras projekta izmaksas iekļaut kā faktoru, kas ietekmē peļņu. Piemēram, jauns Latvijas uzņēmums varētu koncentrēties uz augstas kvalitātes inženieriju kā daļu no grupas biznesa stratēģijas. Šo faktoru var izmantot, lai pamatotu augstāku peļņas līmeni. Piemēram, ja uzņēmums “Z” nolemj koncentrēties uz augstas kvalitātes inženieriju, tas var izmantot šo stratēģiju, lai pamatotu tā izmaksas un gūto peļņu. Piemēram, uzņēmums var teikt, ka, pateicoties augstas kvalitātes inženierijai, tas var prasīt augstāku cenu par saviem produktiem un tādējādi gūt lielāku peļņu.
Apskatīsim to, kā nodokļu priekšrocības izskatās skaitļos. Jaunais uzņēmums “W” pirmajā 1 000 000 EUR vērtajā projektā nopelna 250 000 EUR, kuri netiek sadalīti, izmaksājot dividendes mātes sabiedrībai. Šie 250 000 EUR tiek tālāk izmantoti, lai finansētu citus lielākus projektus. Proti, lai varētu samazināt izmaksu ietekmi uz peļņu citos projektus, t.sk. vienoties par abpusēji izdevīgāku cenu ar klientu vai apmaksātu papildus izmaksas inženieru dokumentācijas izstrādē vai tehnikas ražošanā, iepriekš nopelnītie 250 000 EUR tiek ieguldīti lielākā projektā ar 2 250 000 EUR vērtību. Uzņēmums var nopelnīt 562 000 EUR. Šī peļņa netiek aplikta ar UIN Latvijā līdz peļņas sadalei dividendēs un var tikt izmantota citu turpmāko un vēl lielāku biznesa projektu finansēšanai.
