О новом налоговом кодексе 2023 читайте здесь.
На сайте Минфина размещен проект Закона, которым вносится ряд важных изменений и дополнений в Налоговый кодекс, большинство из которых вступают в силу с 1 января 2022 года. Юрист налоговой практики Sorainen Анжелика Лозинская и помощник юриста Николь Крук подготовили для вас серию обзоров наиболее интересных положений НК 2022. В третьем (завершающем) обзоре мы рассмотрим важные изменения, которые будут полезны бухгалтерам и юристам.
Увеличат размеры инвестиционного вычета
Планируют увеличить предельный размер инвестиционного вычета до 20% от первоначальной стоимости по зданиям и сооружениям и до 40% от первоначальной стоимости по машинам и оборудованию.
Рекомендуем рассмотреть приобретение новых основных средств с учетом новых размеров инвестиционного вычета.
Что почитать: подп. 2.2 п. 2 ст. 170 проекта НК 2022.
Сейчас максимальный размер инвестиционного вычета составляет 15% первоначальной стоимости по зданиям и сооружениям и 30% первоначальной стоимости по машинам и оборудованию.
Оказание юридических услуг нерезиденту, если эти услуги связаны с недвижимым имуществом, будет облагаться НДС в РБ
Планируют закрепить, что местом реализации юридических услуг признается Республика Беларусь (и соответственно возникает НДС в Республике Беларусь), если они связаны с передачей (оформлением) права собственности на недвижимое имущество, его регистрацией и передачей имущественных прав на недвижимое имущество. Таким образом, если компания оказывает иностранцу юридические услуги, связанные с недвижимым имуществом, необходимо исчислить и оплатить 20% НДС в РБ со стоимости таких услуг.
Место реализации юридических услуг по консультированию по вопросам исполнения договора о передаче недвижимого имущества или прав на него, а также его регистрации будет определяться по покупателю.
Рекомендуем заранее изучить изменения и понимать, в каких случаях необходимо уплатить НДС при реализации юридических услуг покупателю – нерезиденту, а в каких нет.
Что почитать: подп. 1.1 п. 1 ст. 117 проекта НК 2022.
Сейчас если белорусская компания оказывает юридические услуги нерезиденту, то НДС в РБ не платится, так как место реализации юридических услуг определяется по покупателю юридических услуг.
Введут квартальную отчетность по подоходному налогу
Планируют обязать налоговых агентов (т.е. по общему правилу компании, выплачивающие доход физическим лицам в Беларуси) предоставлять декларацию (расчет) по подоходному налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим последним месяцем отчетного квартала.
Рекомендуем заранее перестроить внутренние процессы учета (включая заблаговременную настройку компьютерных систем).
Что почитать: ст. 216-1 проекта НК 2022.
Сейчас не предусмотрено обязанности у налоговых агентов подавать декларации по подоходному налогу. Существует необходимая отчётность в отношении некоторых доходов, например, доходов выплачиваемых иностранным гражданам.
Вакцинация физического лица, за которую заплатила организация или ИП, не будет облагаться подоходным налогом
Планируют не облагать подоходным налогом профилактические прививки (вакцинацию) физических лиц, за которые заплатила организация или ИП. Если организация или ИП возмещают физическому лицу расходы на прививку – такое возмещение также не будет облагаться подоходным налогом.
Что почитать: подп. 2.10 п. 2 ст. 196 проекта НК 2022.
Сейчас такой льготы по подоходному налогу не предусмотрено. Вместе с тем, расходы организаций по вакцинации работников, которая предусмотрена законодательством как одно из мероприятий по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении.
Новая ставка подоходного налога – 20%
Планируют ввести ставку подоходного налога в размере 20% для следующих случаев:
- при выявлении нарушений в отношении доходов, исчисленных исходя из сумм превышения расходов над доходами;
- при установлении факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физлиц налоговым агентом;
- при установлении факта регистрации в специальной компьютерной кассовой системе (СККС) суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физлицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.
Рекомендуем быть готовыми предоставить документы, подтверждающие исполнение налоговых обязательств в целях недопущения применения «санкционной» 20% ставки при правомерном поведении.
Что почитать: п. 7 ст. 214 НК 2022.
Сейчас в отношении сумм превышения расходов над доходами применяется 16% ставка подоходного налога, а при установлении контролирующим органом фактов выплаты заработной платы «в конвертах» — стандартная 13% ставка. Налогообложение факта регистрации в СККС суммы выигрыша лица, которому фактически не выплатили выигрыш, не регулируется отдельными положениями НК.
Важное по земельному налогу для участков с незавершенными объектами строительства
Планируют увеличивать ставки земельного налога на коэффициент 3 для земельных участков, предоставленных организациям для строительства и/или обслуживания объектов недвижимого имущества, на которых имеются объекты незавершенного строительства. Коэффициент 3 будет также применяться и в отношении земельных участков, предоставленных для строительства и обслуживания жилого дома, для дачного строительства физическим лицам, на которых не произведена госрегистрация создания жилого дома, дачи в течение 3-х лет с даты предоставления участков.
Рекомендуем по возможности завершить объекты строительство объектов во избежание применения повышенного коэффициента.
Что почитать: п. 12-1 ст. 241 НК 2022.
Сейчас для земельных участков с незавершенными объектами строительства не применяются коэффициенты по земельному налогу.
Обзор составлен по проекту Закона по состоянию на 10.11.2021. До вступления в силу описанные положения могут измениться.
Вам также может быть интересно:
- Налоговый кодекс 2022: практично о ключевых изменениях для физических лиц и ИП
- Новый белорусский НК 2022: практично о ключевых изменениях для собственников бизнеса
Если у вас возникли какие-либо вопросы в отношении планируемых изменений в Налоговый кодекс, пожалуйста, связывайтесь с нами, и мы будем рады помочь.
Партнер налоговой практики Sorainen в Беларуси
alexey.anischenko@sorainen.com
Юрист налоговой практики Sorainen в Беларуси
