Мы рады представить Вашему вниманию краткий обзор главных изменений налогового законодательства Республики Беларусь с 1 января 2017 года.

Трансфертное ценообразование

Для кого важно: к примеру, плательщики налога на прибыль в Беларуси, включая постоянные представительства иностранных организаций, совершающие контролируемые сделки, а также их взаимозависимые лица, в том числе нерезиденты Беларуси.

Сфера действия правил трансфертного ценообразования сужена за счет дополнения понятия взаимозависимых лиц. Так, лица, доля прямого и (или) косвенного участия каждого из которых в компании составляет не менее 20%, будут признаваться взаимозависимыми, а сделки таких лиц, при соблюдении необходимых критериев – контролируемыми для целей трансфертного ценообразования. При этом, если в капитале компаний прямо и (или) косвенно участвует государство, такие компании не должны признаваться взаимозависимыми по этому критерию.

Что делать: к примеру, проинформировать налоговые органы о контролируемых сделках, предоставить экономическое обоснование цены и соответствующую документацию по контролируемым сделкам в налоговые органы, уплатить дополнительные суммы налога на прибыль в Беларуси, если необходимо.

Налог на прибыль

Для кого важно: к примеру, плательщики налога на прибыль в Беларуси, включая постоянные представительства иностранных организаций, члены научно-технологической ассоциации «Инфопарк».

Внесены правки в порядок определения налоговой базы налога на прибыль организаций, в адрес которых поступают средства от лиц, несущих субсидиарную ответственность по обязательствам этой организации, в порядке привлечения таких лиц к субсидиарной ответственности. Такие средства не включаются в состав внереализационных доходов.

Кроме того, налоговая база налога на прибыль будет определяться с учетом экономически обоснованных затрат. «Экономически обоснованные затраты» – новое для налогового законодательства понятие и четкие критерии его определения пока отсутствуют. Установлено, что экономически обоснованными затратами не могут быть:

  • расходы, если не установлен факт поступления товара, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав;
  • суммы вознаграждения индивидуального предпринимателя (ИП), если он является работником организации и эти работы (услуги) относятся к его трудовым обязанностям;
  • расходы при оказании услуг, выполнении работ плательщику организацией, являющейся учредителем плательщика (или наоборот), если оказание таких услуг и выполнение работ относится к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.

Более четкий перечень экономически обоснованных затрат, которые подлежат учету при налогообложении, полагаем, сформируется в ходе практического применения данного положения.
Отдельно обращаем Ваше внимание на то, что с 1 января 2017 г. пониженная ставка по налогу на прибыль в размере 5% в отношении доходов членов научно-технологической ассоциации «Инфопарк» отменена.

Что делать: к примеру, скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль с учетом экономически обоснованных затрат, уплатить налог на прибыль по ставке 18% (для членов научно-технологической ассоциации «Инфопарк»).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Для кого важно: к примеру, компании, оказывающие услуги электросвязи, услуги по поиску информации и (или) предоставлению информации о потенциальных покупателях белорусским клиентам, «Форекс» компании, другие плательщики НДС в Беларуси, включая постоянные представительства иностранных организаций.

С 1 января 2017 г. вносятся некоторые значительные изменения в порядок обложения НДС оборотов по оказанию услуг на территории Беларуси, а также использования электронных счетов-фактур (ЭСФ). Так:

  • если белорусскому плательщику оказываются услуги, с помощью которых осуществляется поиск и (или) предоставляется информация о потенциальных покупателях (потребителях), местом реализации таких услуг должна признаваться Беларусь и с оборота по оказанию таких услуг должен уплачиваться НДС.
  • организациям, реализующим услуги электросвязи лицам, не являющимся абонентам, увеличена ставка НДС до 25%. К таким услугам, к примеру, относятся услуги по присоединению и пропуску трафика, предоставлению каналов, включенных по протоколу SIP и (или) системы сигнализации ОКС № 7, включая 30B+D (EDSS1) на всех уровнях, услуги доступа в сеть Интернет с гарантированной полосой пропускания. Отчетный период по такому НДС – календарный месяц. Напоминаем, что с 1 апреля 2016 г. ставка НДС в 25% уже применяется к оказанию услуг электросвязи абонентам.
  • НДС не облагаются обороты по осуществлению деятельности по совершению инициируемых физическими и юридическими лицами операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (деятельности на внебиржевом рынке «Форекс»).

Напоминаем, что с 1 июля 2016 г. в Беларуси обязательным стало использование ЭСФ для целей НДС. С 1 января 2017 г. ЭСФ является единственным основанием для получения вычетов по НДС, первичные учетные документы для предоставления вычета приниматься не должны. Кроме того, изменен порядок заполнения, предоставления и использования ЭСФ:

  • продлен срок выставления ЭСФ. Так, ЭСФ должны выставляться не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
  • увеличен перечень случаев, когда ЭСФ не создаются. К таким случаям относятся – ввоз на территорию Республики Беларусь товаров ИП, не являющимися плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база НДС по которым равна 0.
  • ЭСФ можно будет использовать наравне с актами сверки расчетов, подписанными продавцом и покупателем, для уменьшения сумм НДС, предъявленных покупателю.
  • ЭСФ загружаются сразу на портал, минуя покупателя, в отношении экспортируемых услуг транспортной экспедиции, обороты по реализации которых облагаются НДС по ставке 0%.
  • В случае неработоспособности портала предоставлен льготный срок в 5 рабочих дней для предоставления ЭСФ после возобновления его работы.

Отдельно отмечаем, что в соответствии с изменениями в Указ «О взимании налога на добавленную стоимость» сокращен срок вычета «ввозного» НДС, который будет производиться с отсрочкой в 60 дней вместо ранее предусмотренных 90 дней.

Что делать: к примеру, уплатить НДС с оказания услуг по осуществлению поиска и (или) предоставления информации о потенциальных покупателях (потребителях), уплатить НДС по ставке 25% в отношении оказания услуг электросвязи, загрузить ЭСФ на портал, минуя покупателя в отношении услуг транспортной экспедиции, облагаемых по ставке НДС 0%, при неисправностях в работе портала предоставить ЭСФ в 5-дневный срок после восстановления работы портала.

Налог на доходы иностранных организаций

Для кого важно: к примеру, иностранные банки, кредитные учреждения, иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в Беларуси и предоставляющие займы, кредиты белорусским резидентам или оказывающие им услуги по обеспечению доступа к базам данных.

Иностранным организациям, получающим доходы от источников в Беларуси и не имеющим зарегистрированного постоянного представительства, необходимо обратить внимание на следующие изменения:

  • доходы от обеспечения доступа к базам данных, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь, облагаются налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (Налог на доходы).
  • доходы, полученные из источников в Республике Беларусь от предоставления иностранными организациями кредитов, займов, снова будут облагаться Налогом на доходы с 1 января 2017 г. в соответствии с белорусским налоговым законодательством. Временное освобождение такого дохода от Налога на доходы действовало с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2016 г. Для доходов от кредитов, займов Республике Беларусь или Правительству Республики Беларусь, а также резидентам Республики Беларусь под государственные гарантии, а также кредитов и займов денежных средств, полученных иностранными организациями от размещения ценных бумаг, эмитируемых (выдаваемых) ими в целях направления таких средств белорусским организациям, по-прежнему действует освобождение от Налога на доходы.

Данные положения должны применяться с учетом соглашений об избежании двойного налогообложения.

Что делать: к примеру, уплатить Налог на доходы с процентов, полученных от предоставления займа, кредита белорусскому резиденту или с дохода, полученного от оказания ему услуги по обеспечению доступа к базам данных; альтернативно, обратиться в налоговый орган за освобождением от уплаты Налога на доходы в Беларуси в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения и предоставить соответствующую «нулевую» декларацию.

Специальные режимы налогообложения

Для кого важно: резиденты свободных экономических льгот (СЭЗ).

Продлены и добавлены некоторые льготы резидентов СЭЗ.

Так, с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. прибыль резидентов СЭЗ, зарегистрированных в качестве таковых до 1 января 2012 г., полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль.

От земельного налога освобождаются земельные участки:

  • резидентов СЭЗ на период строительства объекта на территории СЭЗ, исчисляемый с месяца, на который приходится дата регистрации в качестве резидентов СЭЗ, но не более 5 лет.
  • независимо от их целевого назначения с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г., если в непосредственно предшествующем льготе квартале резидентом СЭЗ осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.

При этом льготы сохраняются и при передаче земельного участка в аренду.

Обращаем Ваше внимание, что Указ «Об изменении указов Президента Республики Беларусь» № 508, устанавливает новый единый срок окончания деятельности СЭЗ – 31 декабря 2049 г., а также предоставляет резидентам СЭЗ некоторые дополнительные таможенные льготы, как, например, освобождение от НДС помещаемых резидентами СЭЗ под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

Что делать: внимательно ознакомиться с порядком и сроками предоставления новых льгот.

Обмен информацией с налоговыми органами

Для кого важно: ИП, юридические лица, имеющие задолженность по налогам перед бюджетом, плательщики, имеющие зарегистрированный личный кабинет на портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС), другие плательщики налогов в Беларуси.

Новые правки направлены на облегчение информационного обмена между плательщиком и налоговыми органами, так:

  • закреплен статус личного кабинета плательщика. Доступ к нему может осуществляться при помощи личного ключа электронной цифровой подписи или учетной записи, пароля. Посредством личного кабинета до плательщика будет доводиться такая информация, как информация о приостановлении операций по счету плательщика или возобновлении операций по нему.
  • сужен список сведений, составляющих налоговую тайну. Налоговая тайна не включает сведения о регистрации плательщиков в льготных режимах налогообложения (например, Парк высоких технологий, СЭЗ), а также сведения, предоставляемые участникам электронного взаимодействия в рамках АИС «Учет счетов-фактур».

Отдельно отмечаем, что с 1 января 2017 г. на сайте МНС будет ежемесячно опубликовываться перечень плательщиков – ИП и юридических лиц, имеющих задолженность по налогам и сборам перед бюджетом. Размеры задолженности указываться не будут.

Что делать: к примеру, обзавестись личным кабинетом плательщика, ознакомиться с перечнем плательщиков, имеющих задолженность перед бюджетом.

Споры с налоговыми органами

Для кого важно: лица, которые полагают, что налоговые органы нарушают его права/законные интересы.

Обжалование решений налоговых органов, а также действий (бездействия) их должностных лиц стало возможным для каждого лица, которое полагает, что такое решение или действие (бездействие) нарушает его права и (или) законные интересы. Ранее право на обжалование распространялось только на плательщиков.

Что делать: к примеру, обратиться с жалобой в налоговый орган или суд за защитой своих прав.

Изменения в налоговом законодательстве 2018 года: о чем нужно помнить уже сейчас

Для кого важно: иностранные компании, оказывающие или планирующие оказывать услуги в электронной форме (например, предоставляющие права на использование программного обеспечения (включая компьютерные игры), электронных книг, графических изображений, музыкальных произведений, оказывающие рекламные услуги в Интернете), белорусским пользователям, а также компании-посредники, участвующие в осуществлении расчетов с белорусским пользователями за оказание им услуг в электронной форме.

Обращаем Ваше внимание, что с 1 января 2018 г. в Беларуси вводится так называемый «налог на Google» – НДС в отношении услуг в электронной форме, оказываемых иностранными организациями белорусским пользователям. Для уплаты такого налога иностранным организациям и их посредникам (при наличии) необходимо будет стать на учет в налоговых органах Беларуси. В течение 2017 года будет разработан порядок постановки на учет таких иностранных организаций.

Что делать: к примеру, стать на учет в налоговых органах и уплачивать соответствующий налог с 1 января 2018 г.

 

Пожалуйста, связывайтесь с нами, если у Вас возникли какие-либо вопросы в отношении изменений в налоговом регулировании и мы будем рады помочь.