Лицу принадлежат жилой дом и земля возле него. Учитывая, что больше невозможно обслуживать землю, лицо желает ее отделить и продать. Придется ли в случае продажи платить подоходный налог с населения (ПНН) от продажи земли с полученной суммы?

Автор статьи  Мартыньш Рудзитис, ООО «Sorainen ZAB», юрист

Согласно пункту 11 части 3 статьи 8 Закона «О подоходном налоге с населения» (Закон о ПНН) доход физического лица от отчуждения недвижимости является облагаемым ПНН доходом.

В законе одновременно предусмотрены и случаи, когда при выполнении конкретных условий доход от продажи недвижимости не облагается налогом. Пунктом 33 части 1 статьи 9 Закона о ПНН предусмотрено, что в годовой облагаемый доход не включается доход от отчуждения недвижимой собственности, которая в собственности плательщика (со дня регистрации соответствующей недвижимой собственности в земельной книге) находится более 60 месяцев и которая, по меньшей мере, 12 месяцев подряд в упомянутый 60-месячный период до дня заключения договора отчуждения является декларированным местом жительства лица, не декларированным как дополнительный адрес плательщика. Целью упомянутого исключения является освобождение от ПНН в случае, если лицо отчуждает свое основное место жительства.

Рассмотрев спор по аналогичному вопросу, Сенат в приговоре по делу SКА-66/2020 от 11 июня 2020 года пришел к выводу, что освобождение от ПНН не применяется к доходу от продажи участка, отделенного от недвижимости. При отчуждении земельного участка, отделенного от недвижимой собственности, где лицо декларировало свое место жительства и на котором оно до сих пор проживает, лицо отчуждает новую самостоятельную недвижимую собственность. Таким образом, установленное пунктом 33 части 1 статьи 9 Закона о ПНН исключение на лицо в такой ситуации не распространяется, и доход от отчуждения земельного участка будет облагаться по ставке ПНН в размере 20%. Служба государственных доходов (СГД) дала аналогичное разъяснение в методическом материале «Не облагаемые подоходным налогом с населения доходы от отчуждения недвижимости».

Размер дохода определяется путем вычета из стоимости отчуждения стоимости покупки и стоимости инвестиций, осуществленных в недвижимость во время владения недвижимостью, например, государственной пошлины за регистрацию земельного участка в отдельном разделе земельной книги, стоимость геодезических услуг.

Доходы от реализации недвижимости должны быть указаны в декларации о доходах от прироста капитала. Срок подачи декларации зависит от суммы дохода, полученного за квартал. Если доход превышает 1000 евро, декларацию необходимо подавать один раз в квартал до 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором получен доход от продажи недвижимости. Сумма НДС должна быть уплачена на единый налоговый счет до 23 числа месяца, в котором подается декларация о доходах от прироста капитала.