Как в декларации налога на добавленную стоимость (НДС) отражать приобретение товара у третьих стран при его поставке на таможенный склад, находящийся на территории Латвии? Есть все необходимые транспортные документы, а также оформлена импортная таможенная декларация IM7. И как указывать продажу товаров в третьи страны с таможенного склада при наличии всех необходимых транспортных документов, а также оформленной экспортной таможенной декларации? Дополнение — у предприятия есть разрешение на применение особого режима.
Согласно Закону «О налоге на добавленную стоимость» (Закон о НДС), это касается сделок, которые происходят на внутренней территории, а именно на таможенной территории Латвии. Таким образом, НДС (ставка 0%, 21%, 5% или 12%) или освобождение от НДС (статья 52 Закона о НДС) применяется только к тем сделкам, которые происходят на внутренней территории.
Согласно части 3 статьи 43 Закона о НДС, 0% НДС применяется к поставке на таможенные склады и в свободные зоны таких товаров, которые ввезены на территорию Европейского союза из третьих стран или третьих территорий и не выпущены для свободного обращения.
Следовательно, поставщик применит к сделке 0% НДС, а получатель товаров приобретение товаров на таможенном складе в декларации НДС предъявлять не должен.
Продажа товаров в третьи страны с таможенного склада, в свою очередь, будет зависеть от предыдущего движения товаров:
- если товар с внутренней территории помещается на таможенный склад, и за ним следует экспорт этого товара — экспорт товаров должен быть предъявлен в декларации НДС, в строке 48.1 без расшифровки деталей сделки в приложениях декларации НДС;
- если товар был ввезен на таможенный склад из третьих стран и без выпуска его для свободного обращения затем вывезен в третьи страны, то сделку следует предъявить в декларации НДС в строке 48.2. Детали сделки не должны расшифровываться в приложениях декларации НДС.
