Как уже сообщалось ранее, 22 марта 2021 года была принята новая директива Европейского союза (ЕС) 2021/514 об административном сотрудничестве в налоговой сфере, или DAC7, предусматривающая обязанность операторов цифровых платформ предоставлять налоговым администрациям информацию о доходах, полученных продавцами на их платформах, а налоговым администрациям стран-участниц – автоматически обмениваться такой информацией, что внесено в Закон «О налогах и пошлинах». Рассматриваем последние разъяснения Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) о применении DAC7.
Наиболее важные и последние разъяснения ОЭСР по применению Директивы DAC7 следующие:
Личные услуги
Операторы платформы могут предположить, что услуги, основанные на сроке или задачах, являются личными услугами, если только не доказано обратное. Если услуга объединяет личную услугу с другими неотделимыми элементами, необходимо сообщить обо всей услуге, если только личная часть услуги не является просто дополнением к элементу, о котором не нужно сообщать.
Oператор платформы, действующий в качестве делового партнера (покупателя)
Главный фактор, который необходимо учитывать, чтобы выяснить соответствие статусу — обеспечивает ли платформа продавцам возможности предложить пользователям соответствующие действия. Таким образом, сайт, способствующий только приобретению товаров или услуг у пользователей, не является платформой. Однако если оператор платформы покупает товары или услуги у продавца для выполнения запроса другого пользователя, об этой сделке следует сообщить как о «косвенной» отчетной деятельности.
Oбстоятельства, при которых возмещение известно или обоснованно известно
ОЭСР подтверждает, что в случае получения субподрядчиком информации о сумме платежа, о которой договорились продавец и пользователь и о которой должно быть представлено сообщение, эта информация будет считаться «обоснованно известной» оператору платформы и, таким образом, должна быть доведена до сведения. Оператор платформы считает указанную продавцом цену известным возмещением, когда он информирован о сделке и может обоснованно подтвердить соответствие указанной цены фактической цене, уплаченной за соответствующую деятельность.
Kосвенная аренда недвижимости
Платформа аренды ночлега, предлагающая недвижимость от имени сторонних продавцов, квалифицируется как платформа, и арендуемое имущество считается соответствующими действиями с учетом выполнения всех остальных критериев платформы. Если да, операторы платформы обязаны сообщить о вознаграждении, полученном продавцами за эти соответствующие действия.
Поставщики услуг электронной коммерции
Программное обеспечение, которое помогает в разработке, обслуживании сайта и предлагает платежные услуги, не квалифицируется как платформа, если оно не предоставляет продавцам возможность связаться с другими пользователями для выполнения соответствующих действий.
Проверка информации продавца
Оператор платформы должен учитывать всю имеющуюся информацию, включая процедуры проверки надежности, других операторов платформы, сторонних поставщиков услуг и правительственные услуги для проверки идентификационного номера налогоплательщика. Ему следует использовать существующие записи и общедоступные инструменты для проверки, не требуя дополнительной проверки сверх той, которая уже доступна.
Oбработка ваучеров в целях оповещения
Соответствующая деятельность включает соответствующие услуги или товары, проданные за вознаграждение продавцу. Пользователь, получающий услугу, не должен быть тем, кто за нее платит. Выдача купона, указывающего на обязательство продавца, считается осуществлением соответствующей деятельности, и о платеже за купон должно быть сообщено. Если выданный оператором платформы купон позднее используется в качестве оплаты за соответствующие действия, его выкуп квалифицируется как вознаграждение за действия.
Бартерные сделки
Сделки, включающие немонетарное вознаграждение, сообщаются только в том случае, если оператору платформы известна или обоснованно известна стоимость в местной валюте.
Использование местных валют
Юрисдикции могут устанавливать пороговую сумму в эквиваленте в местной валюте. В случае стран ЕС это касается продавцов, которым оператор платформы способствовал продаже менее 30 товаров за общее вознаграждение 2000 евро в год.
Cообщение о нескольких сторонах, совместно зарегистрированных в качестве продавцов
Если несколько сторон совместно зарегистрированы в качестве продавцов, каждая сторона должна быть представлена в качестве продавца, о котором должно быть сообщено. Однако, если одна или несколько сторон зарегистрированы в качестве продавцов в статусе агентства и клиент агентства также зарегистрирован в качестве продавца, только к клиенту следует относиться как к продавцу, о котором необходимо сообщить.
Айя Ласмане, ООО «Sorainen ZAB», партнер
