К бухгалтерам стекаются физические и юридические лица с просьбой помочь зарегистрироваться в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС) и упорядочить проблемы прошлого. Почему именно сейчас? Где проблема?
Автор статьи: Янис Таукач, ООО «Sorainen ZAB», партнер, присяжный адвокат
Служба государственных доходов (СГД) начала рассылать многим предприятиям напоминания о том, что они должны уплатить НДС за приобретенные в Европейском союзе (ЕС) услуги у юридических лиц (B2B). К сделкам с конечными потребителями (B2C) это условие не применяется. Например, большинство гостевых домов получают услуги от Booking.com. В таком случае для регистрации НДС порог регистрации уже не в 50 000 евро, а регистрироваться нужно с первого евро. Это придумал не латвийский СГД и даже не наш законодатель — это определяется законодательством ЕС.
Проблемой является даже не этот НДС, а то, что в счете Booking.com от 10 евро в месяц необходимо оплатить НДС, поскольку после регистрации НДС он подлежит уплате в обратном порядке — его необходимо учитывать, но не платить. Несмотря на то, что затраты бухгалтеров для малых предпринимателей являются большой проблемой, это далеко не главная сложность, а именно, важнейшая проблема в том, что после регистрации НДС ко всей продаже нужно применять НДС, чего раньше делать не приходилось, так как объем продаж не достигал 50 тыс. евро. Поэтому продажи вдруг становятся на пятую часть дороже и потому менее конкурентоспособны.
Почему СГД «проснулась» сейчас?
22 марта 2021 года была принята новая Директива 2021/514 об административном сотрудничестве в налоговой сфере, или DAC7, предусматривающая обязанность для операторов цифровых платформ (таких как Booking.com, Facebook.com и других) предоставлять налоговым администрациям информацию о доходах, полученных продавцами на их платформах, а налоговым администрациям страны-участницы – автоматически обмениваться такой информацией.
Нормы директивы внесены в Закон «О налогах и пошлинах». Следовательно, СГД начинает получать такую информацию и не может на нее не реагировать. Об этом в блоге «Tax Stories» сообщалось еще в 2022 году. Первые доклады DAC7 за 2023 год платформы должны были представить до 31 января 2024 года, однако срок давности обязательств по НДС в обычном случае составляет 3 года.
Применение DAC7 гораздо шире
DAC7 предусматривает обязанность для цифровых платформ собирать информацию (идентификационные номера, номера банковских счетов, страну налоговой резиденции, доходы от торговых платформ, выплаты и налоги, удерживаемые платформами) и передавать налоговым администрациям о торговцах, которые с их помощью на местном рынке или через границы продают товары, сдают в аренду недвижимость или транспорт, а также оказывают личные услуги.
Обязанность регистрироваться в ЕС и сообщать также лежит за пределами существующих в ЕС платформ, если в ней свои товары торгуют предприятия из ЕС или платформа торгует или арендует недвижимость, которая находится в ЕС. Однако ss.com в большинстве случаев не придется сообщать в СГД, так как директива предусматривает исключение — она не распространяется на случай, если число сделок у одного торговца на платформе составляет менее 30 в год на общую сумму не более 2000 евро в год.
Как отделить B2B от B2C?
Регистрация и уплата НДС распространяются только на услуги, приобретенные для нужд бизнеса. За услуги, поставленные B2C, продавец уже выставит счет с НДС, покупателю ничего другого в сфере НДС делать не нужно. Но как платформы могут отделить услуги, предназначенные для бизнеса, от услуг, предназначенных для потребления? Организация экономического сотрудничества и развития опубликовала в DAC7 разъяснительные руководящие принципы (Model Rules for Reporting by Platform Operators with respect to Sellers in the Sharing and Gig Economy), в которых описываются пограничные случаи. Например, если услуга объединяет персональную услугу с другими неотделимыми элементами, необходимо сообщить обо всей услуге.
Исполнительный Регламент, в частности, устанавливает критерии оценки соответствующих определений, а также процедур проверки достоверности, требований к сообщению, правил и административных процедур. Если критерии выполнены, автоматически обмениваемая информация считается равноценной.
Вы можете прочитать полную статью здесь.
